퇴직금을 중간정산한 직원이 실제로 퇴직했을 때, 원천세 신고 시 퇴직급여란에 중간정산액과 잔액을 합산한 최종 퇴직금을 작성해야 하나요?

퇴직금을 중간정산한 직원이 실제로 퇴직할 때, 원천징수이행상황신고서의 퇴직급여란에는 이번에 실제로 지급하는 퇴직금(잔액)만을 기재하여 신고해야 합니다.

퇴직소득에 대한 원천징수 시 이미 지급된 중간정산 퇴직금과 이번에 지급할 퇴직금을 합산하여 세액을 정산하는 절차는 다음과 같습니다.

1. 세액 정산 방법: 원천징수의무자는 퇴직자로부터 이미 지급받은 퇴직소득에 대한 원천징수영수증을 제출받아, '이미 지급된 퇴직소득'과 '이번에 지급할 퇴직소득'을 합산한 금액에 대해 전체 퇴직소득세액을 계산합니다.
2. 기납부세액 차감: 합산하여 계산된 전체 퇴직소득세액에서 이미 지급된 퇴직소득에 대해 납부(또는 원천징수)된 세액을 차감한 금액을 이번에 원천징수하여 납부합니다.
3. 신고서 작성: 원천징수이행상황신고서상에는 이번에 실제로 지급하는 퇴직금(잔액)과 그에 따른 원천징수세액을 기재하는 것이 원칙입니다. 중간정산액은 이미 과거에 지급 시점에 신고가 완료된 금액이므로, 최종 퇴직 시점에 합산하여 신고서에 다시 포함하지 않습니다.

주의사항:

• 중간정산 이후의 근무연수는 직전 중간정산 대상기간이 종료된 다음 날부터 새로 기산하여 계산합니다.
• 퇴직소득 원천징수영수증 발급 시에는 정산 과정을 반영하여 전체 근속연수와 합산된 퇴직소득 금액을 기준으로 작성해야 합니다.
• 만약 중간정산 시점에 적법한 사유로 정산이 이루어지지 않았거나 실제 지급이 없었다면, 이는 현실적인 퇴직으로 보지 않아 손금산입이 제한될 수 있으므로 주의가 필요합니다.