법인이 토지를 양도할 때 양도차익은 어떻게 계산하나요?

법인이 토지를 양도할 때 발생하는 양도차익은 양도가액에서 양도 당시의 세무상 장부가액을 차감하여 계산합니다.

양도차익 계산 구조

• 양도차익 = 양도가액 - 양도 당시의 세무상 장부가액

주요 계산 원칙

1. 양도가액: 토지 등의 양도로 인하여 발생하는 익금(수입)을 의미합니다.
2. 세무상 장부가액: 취득가액에서 세무상 감가상각비와 평가차액 등을 가감한 금액입니다. 자산재평가법에 따른 재평가액이 있는 경우 이를 반영하여 계산합니다.
3. 비영리법인의 특례: 비영리 내국법인이 1990년 12월 31일 이전에 취득한 토지 등을 양도하는 경우에는, 양도금액에서 장부가액과 1991년 1월 1일 현재 「상속세 및 증여세법」에 따라 평가한 가액 중 큰 금액을 차감하여 계산할 수 있습니다.
4. 2 이상의 자산 양도 시: 해당 사업연도에 2 이상의 토지 등을 양도하는 경우, 자산별로 계산한 금액을 합산합니다. 이때 양도차손이 발생한 자산이 있다면, 같은 세율을 적용받는 자산의 양도소득에서 먼저 차감하고, 이후 다른 세율을 적용받는 자산의 양도소득에서 순차적으로 차감합니다.

유의사항

• 비용 처리: 부동산 매매업을 영위하는 법인이 토지를 양도하면서 지출하는 계약서 작성비용, 수수료 등은 양도금액에서 차감되는 필요경비에 포함되지 않습니다.
• 추가 과세: 법인이 비사업용 토지, 주택(부수토지 포함), 조합원입주권, 분양권을 양도하는 경우, 각 사업연도 소득에 대한 법인세와 별도로 '토지 등 양도소득에 대한 법인세'를 추가로 신고·납부해야 합니다. 이 경우 결손금이 있더라도 추가 납부 의무는 면제되지 않습니다.