세금계산서 발행 전에 대금을 먼저 지급할 경우 차변 선급금, 대변 보통예금으로 회계처리하는 것이 맞나요?

재화나 용역을 공급받기 전에 대금을 먼저 지급하는 경우, 회계상 차변에 '선급금', 대변에 '보통예금'으로 처리하는 것은 일반적인 회계 관행에 부합하는 적절한 분개입니다.

다만, 부가가치세법상 세금계산서 발급과 관련하여 다음 사항을 유의하시기 바랍니다.

1. 공급시기 특례: 원칙적으로 재화나 용역의 공급시기에 세금계산서를 발급해야 하지만, 공급시기 전에 대가를 받고 세금계산서를 발급하면 그 발급하는 때를 공급시기로 봅니다. 이때 발급받은 세금계산서에 기재된 부가가치세액은 매입세액 공제가 가능합니다.
2. 선급금의 성격: 대금을 먼저 지급하고 세금계산서를 발급받지 않은 상태라면 이는 자산인 '선급금'으로 계상하며, 이후 세금계산서를 발급받는 시점에 부가가치세 대급금(매입세액)을 인식하고 선급금을 상계 처리하게 됩니다.
3. 증빙 관리: 대금 지급 시 세금계산서를 발급받지 못했다면, 추후 공급시기에 정당한 세금계산서를 발급받아야 매입세액 공제를 받을 수 있습니다. 대금 지급 사실만으로는 부가가치세 매입세액 공제를 받을 수 없으므로 반드시 적격증빙을 수취하시기 바랍니다.