회계상 계상하지 않은 신고조정사항은 세무조정을 하지 않나요?

회계상 장부에 비용이나 수익으로 계상하지 않았더라도, 세법상 익금이나 손금에 해당하는 항목은 법인세 신고 시 신고조정을 통해 세무조정을 반드시 수행해야 합니다.

세무조정은 크게 결산조정과 신고조정으로 나뉘며, 회계상 계상 여부에 따라 다음과 같이 구분됩니다.

• 결산조정사항: 감가상각비, 대손충당금, 퇴직급여충당금 등은 법인의 장부에 비용으로 계상해야만 세법상 손금으로 인정됩니다. 따라서 장부에 계상하지 않으면 세무조정을 통해 손금으로 산입할 수 없습니다.
• 신고조정사항: 퇴직연금 부담금, 국고보조금의 일시상각충당금, 조세특례제한법상 준비금 등은 장부에 비용으로 계상하지 않았더라도, 법인세 신고서(세무조정계산서)에 반영하면 세법상 익금 또는 손금으로 인정받을 수 있습니다. 즉, 회계상 처리와 무관하게 세무조정을 통해 과세소득을 정확히 계산해야 합니다.

따라서 회계상 계상하지 않은 신고조정사항은 세무조정을 하지 않는 것이 아니라, 법인세 신고 시 세무조정계산서를 통해 강제로 조정하여 세금 혜택을 받거나 과세소득을 조정해야 합니다. 만약 이를 누락하여 신고했다면, 국세기본법에 따른 수정신고나 경정청구를 통해 세무조정을 반영할 수 있습니다.