해외현지법인재무상황표는 실제 재무제표와 다른가요?

해외현지법인재무상황표는 현지법인이 작성한 재무제표를 기초로 하되, 국내 세무 신고를 위해 원화로 환산하여 작성하는 서류이므로 작성 목적과 표시 통화에서 차이가 있습니다.

해외현지법인 재무상황표는 현지 기업회계기준에 따라 작성된 재무제표를 국내 세법에서 정한 환율 적용 기준에 따라 원화로 환산하여 기재하는 것이 원칙입니다. 따라서 현지에서 사용하는 재무제표와 내용상으로는 일치해야 하지만, 표시 통화가 원화로 변경되고 국내 세무 서식에 맞춰 재구성된다는 점에서 형식적인 차이가 발생합니다.

작성 시 유의할 점은 다음과 같습니다.

• 환율 적용 기준: 대차대조표 항목은 사업연도 종료일 현재의 기준환율 또는 재정환율을 적용하며, 손익계산서 항목은 해당 사업연도의 평균 환율을 적용하는 것이 일반적입니다.
• 작성 기준일: 현지법인의 사업연도 종료일이 내국법인의 사업연도 종료일과 다른 경우, 내국법인의 사업연도 종료일 직전에 작성된 현지법인의 재무제표를 기준으로 작성합니다.
• 제출 의무: 지분율 10% 이상이면서 투자금액이 1억 원 이상인 경우, 또는 직·간접 지분율 10% 이상이면서 피투자법인과 특수관계에 있는 경우에 제출 의무가 발생합니다.

만약 현지법인의 재무제표와 재무상황표의 내용이 다르게 작성된다면 이는 세무상 적법한 신고로 인정받지 못할 수 있으므로, 현지 재무제표의 항목을 국내 세무 서식에 맞게 정확히 환산하여 기재해야 합니다.