1개의 세금계산서에 복리후생비와 접대비가 혼재되어 있는 경우, 분개 및 부가세 신고 시에는 어떻게 해야 하나요?

1개의 세금계산서에 복리후생비와 접대비가 혼재되어 있는 경우, 부가가치세 신고 시에는 전체 금액을 매입세액으로 신고하되 접대비 관련 매입세액은 '공제받지 못할 매입세액 명세'에 기재하여 불공제 처리해야 합니다.

복리후생비는 사업과 관련하여 임직원을 위해 지출한 비용으로 매입세액 공제가 가능하지만, 접대비(기업업무추진비)는 부가가치세법상 매입세액 공제가 불가능합니다. 따라서 실무적으로는 다음과 같이 처리합니다.

1. 부가가치세 신고:

   • 매입처별 세금계산서합계표에는 세금계산서상의 전체 공급가액과 세액을 기재하여 제출합니다.
   • 부가가치세 신고서상 '매입세액'란에 전체 금액을 기재한 후, '공제받지 못할 매입세액 명세'란에 접대비에 해당하는 금액만큼을 불공제액으로 기재합니다. 결과적으로 복리후생비 부분만 공제받게 됩니다.

2. 회계 처리(분개):

   • 세금계산서 전체 금액을 기준으로 매입매출전표를 입력하되, 접대비 해당분은 '불공제(매입세액 불공제)' 유형으로 처리하여 부가세 대급금을 비용(접대비)에 포함하거나 별도 계정으로 처리합니다.
   • 복리후생비 해당분은 '과세(매입세액 공제)' 유형으로 처리하여 부가세 대급금을 자산으로 계상합니다.

3. 주의사항:

   • 접대비는 법인세법상 한도 제한이 있으며, 적격증빙(신용카드, 세금계산서 등) 수취가 필수입니다.
   • 만약 거래처로부터 세금계산서를 각각 나누어 발급받을 수 있다면, 향후 세무 리스크를 줄이기 위해 분리 발급을 요청하는 것이 가장 좋습니다. 이미 발급된 세금계산서라면 위와 같이 신고서상에서 안분하여 처리하십시오.