기업업무추진비와 기부금의 세무상 차이는 무엇인가요?

기업업무추진비와 기부금은 업무 관련성 여부와 지출 상대방에 따라 세무상 구분되며, 각각 손금산입 한도 계산 방식과 증빙 요건이 다릅니다.

1. 업무 관련성 및 지출 상대방

• 기업업무추진비: 법인이 업무와 관련 있는 자(특정인)와 업무를 원활하게 진행하기 위해 지출하는 비용입니다. 접대, 교제, 사례 등 명목을 불문하며, 특정 고객을 대상으로 합니다.
• 기부금: 법인의 사업과 직접적인 관계없이 무상으로 지출하는 재산적 증여입니다. 업무와 관련 없는 자에게 지출하며, 특정인을 대상으로 합니다.

2. 손금산입 한도 및 계산

• 기업업무추진비: 기본한도(일반 1,200만 원, 중소기업 3,600만 원)와 수입금액별 한도를 합산하여 계산합니다. 한도 초과액은 손금불산입하며, 문화비나 전통시장 지출 시 추가 한도를 적용받을 수 있습니다.
• 기부금: 기부금의 종류(특례기부금, 일반기부금)에 따라 기준소득금액을 기초로 한도액을 산출합니다. 한도 초과액은 10년 동안 이월하여 손금산입할 수 있습니다.

3. 증빙 요건

• 기업업무추진비: 건당 3만 원(경조금 20만 원)을 초과하여 지출하는 경우 신용카드 매출전표, 세금계산서, 계산서, 원천징수영수증 등 적격증빙을 반드시 수취해야 합니다. 미수취 시 한도액과 관계없이 전액 손금불산입됩니다.
• 기부금: 기부금 영수증 등 기부 사실을 입증할 수 있는 증빙이 필요합니다.

4. 주의사항

• 업무와 관련하여 불특정 다수인을 대상으로 지출하는 비용은 기업업무추진비가 아닌 광고선전비로 분류되어 전액 손금으로 인정됩니다.
• 주주·임원·직원이 부담해야 할 성질의 비용을 법인이 지출한 경우, 이는 기업업무추진비로 보지 않고 해당 개인의 상여 등으로 처분될 수 있습니다.