간편장부 작성 시 전세보증금은 어떻게 입력하나요?

부동산 임대업을 영위하는 사업자가 전세보증금을 받는 경우, 해당 보증금은 간편장부상 수입금액에 직접 포함되지 않으나 간주임대료를 계산하여 총수입금액에 산입해야 합니다.

간주임대료 계산 및 기장 방법

1. 간주임대료 산입: 보증금 등에서 임대용 부동산의 건설비 상당액을 차감한 금액에 정기예금이자율 등을 곱하여 계산한 금액을 총수입금액에 산입합니다. 단, 주택 임대의 경우 3억 원을 초과하는 보증금에 대해서만 계산합니다.
2. 장부 기장: 간편장부에는 보증금 수령액 자체를 매출로 기록하지 않습니다. 대신, 종합소득세 신고 시 '간편장부 소득금액계산서'를 작성할 때 간주임대료를 수입금액으로 반영합니다.
3. 금융수익 차감: 임대보증금으로 취득한 금융자산에서 발생한 수입이자, 할인료, 배당금은 간주임대료 계산 시 차감할 수 있습니다. 이를 위해서는 해당 금융자산이 임대보증금으로 취득되었음이 장부나 증빙으로 확인되어야 합니다.

주의사항

• 구분 기장: 사업소득과 부동산임대소득이 함께 있는 경우 각각 구분하여 기장해야 합니다.
• 증빙 보관: 간주임대료 계산의 근거가 되는 보증금 내역, 건설비 상당액 증빙, 금융수익 관련 증빙은 5년간 보관해야 합니다.
• 추계신고 시: 장부를 기장하지 않고 추계신고를 하는 경우에는 건설비 상당액을 차감하지 않고 보증금 적수 전체를 기준으로 간주임대료를 계산하므로 세부담이 커질 수 있습니다.

간편장부 작성 시 자본금이나 보증금 입금액 자체를 '수입'으로 기록하면 과세 대상이 아닌 자금 이동까지 매출로 잡힐 수 있으므로 주의가 필요합니다. 정확한 간주임대료 계산을 위해 세무대리인의 도움을 받는 것을 권장합니다.