이월결손금으로 인해 2025년 법인세 경정청구 후 산출세액이 0원이 된 경우, 2026년 법인세 중간예납 신고를 해야 하나요?

직전 사업연도의 법인세 산출세액이 없는 법인은 2026년 법인세 중간예납 시 해당 중간예납기간(2026년 1월 1일 ~ 6월 30일)의 실적을 기준으로 가결산하여 신고·납부해야 합니다.

법인세법상 중간예납세액은 원칙적으로 직전 사업연도의 산출세액을 기준으로 계산하지만, 경정청구 등을 통해 직전 사업연도의 법인세 산출세액이 0원이 된 경우에는 직전 사업연도 실적 기준 계산법을 적용할 수 없습니다. 따라서 다음과 같이 가결산 방식을 따라야 합니다.

중간예납 신고 및 납부 안내

• 계산 방법: 2026년 상반기(1월~6월)를 1사업연도로 보아 과세표준을 계산하고, 이에 세율을 적용하여 산출한 세액에서 감면세액, 원천징수세액, 수시부과세액을 차감하여 계산합니다.
• 신고 기한: 중간예납기간이 지난 날부터 2개월 이내인 2026년 8월 31일까지 관할 세무서에 신고하고 납부해야 합니다.
• 제출 서류: 법인세 중간예납신고납부계산서와 함께 해당 기간의 재무상태표, 포괄손익계산서 등 관련 서류를 첨부하여 제출해야 합니다.

직전 사업연도의 산출세액이 없는 법인은 반드시 가결산 방식을 선택해야 하며, 이를 이행하지 않을 경우 가산세 등 불이익이 발생할 수 있으므로 기한 내에 정확한 실적을 반영하여 신고하시기 바랍니다.