법인세 중간예납 신고 시 회계사가 묻는 익금산입과 손금산입의 의미는 무엇인가요?

법인세 중간예납 신고 시 회계사님이 익금산입과 손금산입을 확인하시는 이유는 반기결산(가결산)을 통해 계산된 당기 중간예납기간의 소득금액이 세법상 정확하게 산출되었는지 검토하기 위함입니다.

기업회계기준에 따라 작성된 재무제표상의 당기순이익은 세법상의 소득과 차이가 발생할 수 있습니다. 따라서 회계사님은 귀하가 작성한 신고서가 세법 규정을 올바르게 반영했는지 확인하고자 하는 것입니다.

1. 익금산입과 손금산입의 의미

• 익금산입: 기업회계상 수익은 아니지만 세법상 수익(익금)으로 보아 과세소득을 늘리는 항목입니다. (예: 업무무관 가지급금 인정이자, 접대비 한도초과액 등)
• 손금산입: 기업회계상 비용은 아니지만 세법상 비용(손금)으로 인정하여 과세소득을 줄이는 항목입니다. (예: 세무조정으로 인정되는 준비금, 감가상각비 한도 내 금액 등)

2. 회계사님이 확인하려는 이유

• 정확한 과세표준 산출: 반기결산 시에는 기업회계상 당기순이익에서 세무조정 사항(익금산입·손금산입)을 가감하여 '각 사업연도 소득'을 계산해야 합니다. 이 과정에서 세무조정이 누락되면 납부할 세액이 실제와 달라질 수 있습니다.
• 결산조정사항 반영 여부: 감가상각비, 퇴직급여충당금 등은 결산서에 비용으로 계상해야만 세법상 손금으로 인정되는 '결산조정사항'입니다. 반기결산 시 이를 적절히 반영했는지 확인이 필요합니다.
• 최저한세 적용: 중간예납 시에도 각종 공제·감면을 적용할 때 최저한세 규정을 준수했는지 검토해야 합니다.

3. 향후 대응 방법

회계사님께 '반기결산 시 작성한 세무조정계산서(소득금액조정합계표)'를 전달해 드리면 됩니다. 해당 서류에는 귀하가 어떤 항목을 익금산입하고 손금산입했는지 상세히 기재되어 있어, 회계사님이 세법상 적정성을 판단하는 데 핵심적인 근거가 됩니다.

납부세액이 400만 원 발생하는 경우, 직전 사업연도 실적 기준(납부세액 없음)보다 세 부담이 늘어나는 것이므로, 세무조정의 적정성을 검토하여 불필요한 세금 납부를 방지하는 것이 중요합니다.