고문료를 기타소득으로 신고했을 때의 세금 부담은 어떻게 되나요?

고문료를 기타소득으로 신고하는 경우, 지급받는 금액에서 필요경비를 차감한 소득금액에 20%의 세율을 적용하여 소득세를 원천징수하며, 소득세의 10%인 개인지방소득세가 추가로 부과됩니다.

고문료는 소득세법상 '인적용역을 일시적으로 제공하고 받는 대가'에 해당하여, 지급받는 금액의 60%를 필요경비로 인정받을 수 있습니다. 따라서 실제 과세 대상이 되는 기타소득금액은 지급액의 40%가 됩니다.

세금 계산 예시

고문료로 100만 원을 받는 경우의 세금 부담은 다음과 같습니다.

1. 필요경비: 100만 원 × 60% = 60만 원
2. 기타소득금액: 100만 원 - 60만 원 = 40만 원
3. 원천징수 소득세: 40만 원 × 20% = 8만 원
4. 개인지방소득세: 8만 원 × 10% = 8천 원
5. 총 세금 부담: 8만 8천 원

유의사항

• 과세최저한: 기타소득금액(지급액에서 필요경비를 뺀 금액)이 건별로 5만 원 이하인 경우에는 소득세가 과세되지 않아 원천징수하지 않습니다. 위 예시의 경우 기타소득금액이 40만 원이므로 과세최저한을 초과하여 원천징수 대상이 됩니다.
• 종합소득세 신고: 기타소득금액이 연간 300만 원 이하인 경우에는 원천징수로 납세의무를 종결할지, 아니면 다른 소득과 합산하여 종합소득세 확정신고를 할지 선택할 수 있습니다. 만약 다른 소득과 합산하여 신고할 경우, 적용되는 종합소득세율에 따라 환급을 받거나 추가 납부할 세액이 발생할 수 있습니다.
• 지급명세서: 과세최저한 이하로 소득세가 발생하지 않더라도, 인적용역 기타소득은 지급명세서 제출 대상이므로 지급자가 관할 세무서에 제출해야 합니다.