7월 급여를 대표자가 미납한 상태에서 신고 기한이 지난 후 급여를 수정해야 할 경우, 추가 납부나 환급 절차는 어떻게 되나요?

법정신고기한이 지난 후 급여를 수정해야 하는 경우, 원천징수이행상황신고서를 수정하여 제출하고 추가 납부할 세액이 있다면 가산세를 포함하여 납부해야 합니다.

1. 수정신고 절차

이미 법정신고기한(지급일이 속하는 달의 다음 달 10일)이 지났으므로, 정기 신고서가 아닌 '수정신고'를 진행해야 합니다. 홈택스에서 원천징수이행상황신고서를 작성할 때 신고 구분을 '수정신고'로 선택하고, 당초 신고 내용과 수정된 내용을 반영하여 제출하십시오.

2. 납부 및 가산세

• 추가 납부세액 발생 시: 수정신고서 제출과 동시에 부족한 세액과 원천징수 등 납부지연가산세를 함께 납부해야 합니다. 가산세는 미납세액에 대해 납부기한 다음 날부터 자진납부일까지의 기간을 계산하여 적용합니다.
• 환급세액 발생 시: 수정신고 후 관할 세무서장에게 '원천징수세액 환급신청서'를 제출하거나, 다음 달 원천세 납부 시 조정 환급받을 수 있습니다.

3. 유의사항

• 지급명세서: 급여 총액이나 세액이 변경되었다면, 추후 제출할 지급명세서도 수정된 금액으로 작성하여 제출해야 합니다.
• 가산세 감면: 수정신고를 통해 자진납부하는 경우, 과소신고가산세 등은 감면 대상이 될 수 있으나, 납부지연가산세는 납부 지연 기간에 따라 발생하므로 주의가 필요합니다.
• 임금체불 시: 급여를 실제로 지급하지 않은 경우에도 원천징수이행상황신고는 원칙적으로 지급한 것으로 보아 신고·납부해야 할 수 있으므로, 체불 상황에서의 신고 의무를 별도로 확인하시기 바랍니다.