일본 랜드사로부터 의뢰받은 일본 행사에서 항공, 호텔, 버스, 가이드 등을 직접 수배했을 때, 세금계산서를 총액이 아닌 순액으로 발행해도 되나요?

일본 랜드사로부터 의뢰받은 일본 행사와 관련하여 항공, 호텔, 버스, 가이드 등을 직접 수배하여 제공하는 경우, 귀하의 부가가치세 공급가액은 귀하가 수취한 총액이 아니라 귀하의 알선 수수료(마진)에 해당하는 금액으로 산정할 수 있습니다.

부가가치세법상 여행업자의 공급가액은 관광객으로부터 받는 알선수수료를 의미하며, 관광객으로부터 단순히 수탁받아 지급하는 숙박비, 운송비 등은 공급가액에 포함하지 않는 것이 원칙입니다. 따라서 귀하가 일본 현지 업체로부터 수취한 비용 중 귀하의 수수료를 제외한 나머지 비용이 관광객(또는 의뢰인)으로부터 수탁받아 대납하는 성격의 비용임을 증빙할 수 있다면, 해당 수탁 비용을 제외한 순액(수수료)을 공급가액으로 하여 세금계산서를 발급할 수 있습니다.

다만, 다음의 주의사항을 반드시 확인하시기 바랍니다.

• 구분 기재의 중요성: 항공료, 숙박료, 식비 등 종류별 금액과 알선수수료를 명확히 구분하여 기재해야 합니다. 만약 비용의 종류별 금액과 알선수수료를 구분하지 않고 총액으로 받는 경우에는 그 대가 전액이 공급가액이 될 수 있습니다.
• 증빙 관리: 관광객으로부터 수탁받아 지급하는 비용임을 입증할 수 있는 계약서, 송금 내역, 영수증 등 객관적인 증빙을 철저히 보관해야 합니다.
• 현금영수증 발급: 현금영수증 발급 시에도 총액이 아닌 귀하의 용역 공급대가인 수수료에 대해서만 발급 대상이 됩니다.

귀하의 상황이 실질적으로 여행알선업에 해당하여 수탁경비를 구분할 수 있는 경우라면 순액으로 처리하는 것이 가능하나, 계약의 실질이 귀하의 책임하에 서비스를 제공하는 것인지, 단순히 대행하는 것인지에 따라 판단이 달라질 수 있으므로 구체적인 계약 내용을 검토하시기 바랍니다.