회수일로부터 2년이 경과했을 경우 어떻게 처리해야 하나요?

중소기업의 외상매출금 및 미수금으로서 회수기일이 2년 이상 지난 채권은 대손금으로 처리하여 손금에 산입할 수 있습니다.

이 경우 해당 채권은 결산조정사항에 해당하므로, 법인이 장부에 대손금으로 계상한 사업연도에 손금으로 인정받을 수 있습니다. 다만, 특수관계인과의 거래로 발생한 채권은 대손금 처리 대상에서 제외됩니다.

주요 확인 사항

• 결산조정사항: 회수기일로부터 2년이 지났더라도 법인이 장부에 대손금으로 계상하지 않으면 세무상 손금으로 인정되지 않습니다. 따라서 반드시 해당 사업연도 결산 시 비용으로 처리해야 합니다.
• 특수관계인 제외: 특수관계인과의 거래에서 발생한 외상매출금 등은 이 요건을 충족하더라도 대손금으로 처리할 수 없습니다.
• 증빙 보관: 대손금으로 처리한 채권은 세무조사 시 입증할 수 있도록 관련 증빙 서류를 꼼꼼히 보관해야 합니다.

만약 결산 시 대손금으로 계상하지 않았다면 추후 경정청구를 통해 손금산입할 수 없으므로, 반드시 해당 사업연도 내에 회계처리를 완료하시기 바랍니다.