상가를 양도하고 양도소득세를 신고할 때 건물과 토지의 가액을 구분해서 신고서에 기재해야 하나요?

토지와 건물을 함께 양도하는 경우, 양도가액 또는 취득가액을 실지거래가액으로 산정한다면 토지와 건물의 가액을 각각 구분하여 기장하는 것이 원칙입니다.

양도소득세 신고 시 자산별 가액을 구분하는 기준과 주의사항은 다음과 같습니다.

1. 구분 기장의 원칙: 토지와 건물을 일괄 양도할 때 매매계약서 등에 토지와 건물의 가액이 구분되어 있다면 그 가액을 우선적으로 적용합니다.
2. 가액 구분이 불분명한 경우: 계약서상 가액이 없거나, 구분 기장한 가액이 「부가가치세법 시행령」 제64조 제1항에 따라 안분계산한 가액과 30% 이상 차이가 나는 경우에는 가액 구분이 불분명한 것으로 보아 안분계산해야 합니다.
3. 안분계산 방법: 가액 구분이 불분명할 때는 취득 또는 양도 당시의 기준시가 등을 고려하여 안분계산하며, 구체적인 순서는 다음과 같습니다.
   • 1순위: 감정평가가액
   • 2순위: 기준시가
   • 3순위: 장부가액
   • 4순위: 취득가액
4. 예외 사항: 다음의 경우에는 구분 기장한 가액과 안분계산한 가액의 차이가 30% 이상이더라도 구분 기장한 가액을 그대로 인정합니다.
   • 다른 법령에서 정하는 바에 따라 토지와 건물 등의 가액을 구분한 경우
   • 토지와 건물 등을 함께 취득한 후 건물 등을 철거하고 토지만 사용하는 경우

토지와 건물의 보유기간이 다르거나 장기보유특별공제율이 차이 나는 경우 세액에 영향을 미칠 수 있으므로, 가액 구분이 불분명하다면 반드시 관련 법령에 따른 안분계산 절차를 거쳐 신고하시기 바랍니다.