6월 세금계산서 비고란을 기재사항 착오로 수정하여 수정세금계산서를 발행할 경우, 과세표준과 세액 변동이 없더라도 합계표상 발행 매수가 달라지는데 부가세 수정신고를 하지 않아도 되나요?

과세표준과 세액에 변동이 없는 경우, 수정세금계산서 발급으로 인해 매출·매입처별 세금계산서 합계표상 발급 매수가 변경되더라도 별도의 부가가치세 수정신고는 필요하지 않습니다.

1. 수정신고 불필요 사유

부가가치세 수정신고는 과세표준이나 납부세액(또는 환급세액)에 변동이 발생하여 당초 신고 내용을 정정해야 할 때 수행하는 절차입니다. 비고란의 모델명 기재와 같은 임의적 기재사항의 보완이나 필요적 기재사항의 착오 정정을 위해 수정세금계산서를 발급하더라도, 그 결과로 인해 과세표준과 세액이 동일하게 유지된다면 신고 내용을 수정할 실익이 없습니다.

2. 합계표 반영 방법

수정세금계산서 발급 내역은 부가가치세 신고 시 매출·매입처별 세금계산서 합계표에 포함하여 신고해야 합니다. 합계표상 발급 매수가 당초와 달라지는 것은 수정세금계산서 발급에 따른 정상적인 결과이며, 이 자체가 수정신고를 유발하는 사유는 아닙니다. 수정세금계산서 또한 정상적으로 발급된 세금계산서이므로, 합계표 작성 시 해당 내역을 반영하여 제출하시면 됩니다.

3. 수정세금계산서 발급 절차

• 발급 매수: 당초 발급분 취소를 위한 음(-)의 세금계산서 1매와, 모델명이 기재된 정(+)의 세금계산서 1매를 합쳐 총 2매를 발급합니다.
• 작성연월일: 당초 세금계산서의 작성연월일(6월)로 소급하여 작성합니다.
• 발급기한: 착오 사실을 인식한 날을 기준으로 발급합니다.

4. 유의사항

• 가산세: 적법한 사유와 절차에 따라 발급하는 수정세금계산서이므로 세금계산서 관련 가산세는 발생하지 않습니다.
• 발급 제한: 세무조사 통지, 세무공무원의 현지출장, 과세자료 해명안내 통지 등 과세표준 또는 세액을 경정할 것을 미리 알고 있는 경우에는 수정세금계산서 발급이 제한될 수 있습니다.