관계사 여행 예매 시 항공료 100만원은 상대방의 예수금 성격이므로 내부거래 대상 금액에서 제외되는 것이 맞나요?

항공료 100만 원은 여행업 관계사가 관광객을 대신하여 항공사에 지급하는 수탁금 성격의 비용이므로, 여행업 관계사의 부가가치세 공급가액 산정 시 제외되는 것이 맞습니다.

내부거래 금액 산정 기준

1. 공급가액의 범위: 여행업자의 부가가치세 공급가액은 관광객으로부터 받는 알선수수료와 알선용역에 필수적으로 부수되는 대가만을 포함합니다. 따라서 관광객으로부터 단순히 수탁받아 항공사 등에 지급하는 항공료, 숙박비, 운송비 등은 공급가액에 포함되지 않습니다.
2. 내부거래 대상 금액: 귀하의 사례에서 여행업 관계사가 발행한 세금계산서상 공급가액이 110만 원(항공료 100만 원 + 수수료 10만 원)이라면, 세법상 여행업자의 실제 공급가액은 수수료인 10만 원입니다. 따라서 내부거래 금액으로 작성해야 할 실질적인 공급가액은 10만 원입니다.

주의사항

• 구분 기재 여부: 만약 여행업 관계사가 항공료 등과 알선수수료를 구분하지 않고 총액으로 대가를 받는 경우에는 그 대가 전액이 공급가액이 되어 내부거래 금액도 110만 원이 될 수 있습니다. 따라서 세금계산서상 공급가액이 수수료와 비용을 구분하여 기재되었는지 확인이 필요합니다.
• 증빙 관리: 수탁받아 지급하는 비용(항공료 등)은 여행업 관계사가 단순히 대리 지급하는 성격임을 입증할 수 있는 증빙을 갖추어야 합니다.