부가가치세 기한후신고 시 전자세금계산서 관련 세금계산서합계표가산세 대상인가요?

부가가치세 기한 후 신고 시, 전자세금계산서를 발급하고 국세청에 전송한 경우에는 매출·매입처별 세금계산서합계표 제출 의무가 면제되므로 해당 가산세가 부과되지 않습니다.

부가가치세법상 사업자가 전자세금계산서를 발급하고 그 발급명세를 국세청장에게 전송한 경우에는 세금계산서합계표 제출 의무가 면제됩니다. 따라서 전자세금계산서 발급분은 합계표 미제출 가산세 대상에서 제외됩니다.

다만, 다음의 경우에는 가산세가 부과될 수 있으니 주의가 필요합니다.

• 종이세금계산서 발급분: 전자세금계산서가 아닌 종이세금계산서를 발급하거나 수취한 경우에는 합계표 제출 의무가 있으며, 이를 기한 내에 제출하지 않거나 사실과 다르게 기재하여 제출하면 가산세가 부과됩니다.
• 전자세금계산서 전송 누락: 전자세금계산서를 발급했더라도 국세청에 전송하지 않았거나, 전송 기한을 넘겨 전송한 경우에는 합계표 제출 의무가 면제되지 않을 수 있어 가산세 대상이 될 수 있습니다.

기한 후 신고 시 무신고가산세는 법정신고기한 경과 후 신고 시점에 따라 20%에서 최대 50%까지 감면받을 수 있으나, 세금계산서합계표 관련 가산세는 기한 후 신고 시 별도의 감면 규정이 적용되지 않으므로 유의하시기 바랍니다.