간접외국납부세액공제 시 배당금 관련 세액은 어떻게 계산되나요?

내국법인이 외국자회사로부터 받는 수입배당금액에 대한 간접외국납부세액공제액은 외국자회사의 해당 사업연도 법인세액에 수입배당금액이 외국자회사의 소득금액에서 차지하는 비율을 곱하여 계산합니다.

계산 산식

공제액 = 외국자회사의 해당 사업연도 법인세액 × (수입배당금액 / (외국자회사의 해당 사업연도 소득금액 - 외국자회사의 해당 사업연도 법인세액))

주요 요건 및 참고사항

• 공제 대상 법인: 내국법인이 외국자회사의 의결권 있는 발행주식총수 또는 출자총액의 10% 이상(해외자원개발사업은 5% 이상)을 배당기준일 현재 6개월 이상 계속하여 보유하고 있어야 합니다.
• 외국자회사 법인세액의 범위: 외국자회사가 외국손회사로부터 받은 수입배당금에 대해 외국손회사 소재지국에 납부한 세액이나, 제3국 지점 소득에 대해 납부한 세액 등이 포함될 수 있습니다. 이때 외국자회사가 외국납부세액으로 공제받았거나 비과세·면제를 적용받은 세액 중 100분의 50에 상당하는 금액을 포함하여 계산합니다.
• 익금 산입: 간접외국납부세액공제를 적용받는 경우, 공제받은 세액 상당액은 내국법인의 각 사업연도 소득금액 계산 시 익금에 산입해야 합니다.
• 적용 제외: 「법인세법」 제18조의4에 따른 외국자회사 수입배당금액의 익금불산입 규정을 적용받는 경우에는 간접외국납부세액공제를 적용하지 않습니다.

구체적인 계산 시 외국자회사의 소득금액과 법인세액 등은 해당 국가의 세법에 따라 적법하게 납부된 금액을 기준으로 하며, 정확한 세액 산출을 위해서는 외국납부세액공제세액계산서를 작성하여 법인세 신고 시 제출해야 합니다.