임대사업자 오피스텔을 과세사업으로 전환할 때 감가상각자산 신고서는 어떻게 작성하나요?

과세사업전환 감가상각자산 신고서는 면세사업 등에 사용되어 매입세액이 공제되지 않았던 감가상각자산을 과세사업에 사용하거나 소비하게 된 경우, 해당 과세기간의 확정신고와 함께 관할 세무서장에게 제출해야 합니다.

작성 및 신고 절차

1. 신고 대상 확인: 매입세액이 공제되지 않았던 감가상각자산(건물, 구축물, 기계장치 등)을 과세사업에 전용하거나 과세·면세사업에 겸용하게 된 경우에 해당합니다.
2. 신고 기한: 해당 자산을 과세사업에 사용하거나 소비한 날이 속하는 과세기간의 확정신고 기한까지 제출해야 합니다.
3. 신고 서식: 국세청 누리집에서 '과세사업전환 감가상각자산 신고서(별지 제17호서식)'를 다운로드하여 작성합니다.
4. 제출 방법: 작성된 신고서를 관할 세무서에 방문 제출하거나 국세청 홈택스를 통해 전자 제출할 수 있습니다.

주요 작성 내용

• 사업자 인적사항: 사업자등록번호, 상호, 성명 등 기본 정보를 기재합니다.
• 자산 내역: 자산명, 취득일, 취득가액, 당초 면세사업 관련 불공제 매입세액 등을 기재합니다.
• 경과된 과세기간 계산: 취득일이 속하는 과세기간부터 과세사업 전환일이 속하는 과세기간까지의 과세기간 수를 계산하여 기재합니다. (건물·구축물은 20기, 그 밖의 자산은 4기를 한도로 함)
• 공제세액 계산: [취득 당시 불공제 매입세액 × (1 - 체감율 × 경과된 과세기간 수)] 산식을 적용하여 공제 가능한 매입세액을 산출합니다. 겸용하는 경우에는 여기에 과세공급가액 비율을 추가로 곱하여 계산합니다.

유의사항

• 과세사업 전환 시 과세공급가액 비율이 총공급가액의 5% 미만인 경우에는 공제되는 매입세액이 없는 것으로 봅니다.
• 실제 주거용으로 사용하거나 과세사업으로 전환한 날을 입증할 수 있는 증빙(관리비 내역, 전기·수도 사용량 변화 등)을 함께 준비하여 신고하는 것이 좋습니다.