차량대여업에서 플랫폼을 통해 매출이 발생하고 플랫폼에서 먼저 입금을 받은 뒤 나중에 정산해 주는 경우, 매출의 귀속 기간은 어떻게 되나요?

플랫폼을 통해 매출이 발생하고 플랫폼 사업자가 대금을 먼저 수취한 뒤 귀사에 정산해 주는 경우에도, 매출의 귀속 시기는 차량 대여 용역의 제공이 완료된 때를 기준으로 합니다.

부가가치세법상 용역의 공급시기는 원칙적으로 역무의 제공이 완료되는 때이며, 플랫폼 사업자가 대금을 먼저 받았는지 여부나 귀사에 정산해 주는 시점과는 무관하게 귀사의 매출로 확정됩니다. 따라서 다음과 같은 원칙에 따라 처리해야 합니다.

• 공급시기(귀속시기): 차량 대여 용역의 제공이 완료된 날(반납일 등)이 속하는 과세기간에 매출로 인식해야 합니다. 만약 대여 기간이 길어 대가를 선불로 받거나 할부·조건부로 제공하는 경우라면, 대가를 받기로 한 때가 공급시기가 됩니다.
• 매출액 산정: 플랫폼 사업자가 수취하는 중개수수료를 차감하기 전의 총 대여 금액(공급가액)을 기준으로 매출을 인식해야 합니다. 플랫폼 사업자에게 지급하는 중개수수료는 별도의 비용(필요경비 또는 손금)으로 처리하는 것이 원칙입니다.
• 세금계산서 발급: 용역 제공 완료 시점에 맞춰 고객에게 세금계산서를 발급해야 합니다. 플랫폼을 통해 거래가 이루어지더라도 귀사가 실제 용역을 제공하는 사업자이므로, 귀사의 명의로 세금계산서를 발급하는 것이 원칙입니다.

결론적으로, 플랫폼으로부터 정산받는 금액이 아닌 고객으로부터 발생한 총 대여 매출액을 기준으로 용역 제공 완료 시점에 귀속시켜 신고하시기 바랍니다.