증여받은 건물의 증여세 신고기한은 언제까지인가요?

증여받은 건물의 증여세 신고기한은 증여받은 날이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내입니다. 건물의 증여시기는 원칙적으로 소유권이전등기 접수일이므로, 증여계약일이 아니라 등기접수일이 속한 달의 말일을 기준으로 3개월을 계산합니다.

1. 신고기한 계산 방법

   • 증여받은 날(건물의 경우 등기접수일)이 속한 달의 말일을 기준으로 3개월이 되는 날까지 신고·납부해야 합니다.
   • 그 3개월이 되는 날이 토요일, 일요일, 공휴일, 근로자의 날이면 그 다음 평일까지 신고기한이 연장됩니다.

2. 건물 증여시기의 판단

   • 부동산은 증여계약일이 아니라 소유권이전등기 접수일이 증여시기가 됩니다.
   • 따라서 계약일과 등기접수일이 다르면 신고기한도 달라질 수 있고, 증여시기에 따라 재산 평가액도 달라질 수 있어 시기를 정확히 보는 것이 중요합니다.

3. 신고할 때 함께 준비할 서류

   • 증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서
   • 증여자·수증자 관계를 확인할 수 있는 가족관계등록부 등
   • 증여재산 및 평가명세서(건물은 등기부등본, 건축물관리대장, 임대차계약서 등)
   • 증여재산에 담보된 채무가 있으면 채무 입증서류
   • 해당 증여일 전 10년 이내 동일인으로부터 받은 사전증여재산이 있으면 관련 신고서

4. 신고기한 내 신고 시 혜택과 미신고 시 불이익

   • 신고기한까지 신고하면 납부할 세액의 3%를 신고세액공제로 받을 수 있습니다.
   • 신고기한까지 신고하지 않으면 무신고가산세, 과소신고하면 과소신고가산세가 부과될 수 있고, 납부를 하지 않거나 적게 하면 납부지연가산세도 부담할 수 있습니다.
   • 다만 증여재산가액이 증여재산공제액 이하라 납부할 세액이 없는 경우에는 신고를 하지 않아도 가산세 등의 불이익은 없습니다. 그래도 나중에 자금 원천을 입증하거나 양도소득세 계산 시 취득가액을 인정받는 데 도움이 되므로 신고해 두는 것이 유리할 수 있습니다.

5. 증여를 되돌리는 경우와의 관계

   • 금전 외의 증여재산을 당사자 합의로 반환하는 경우, 증여세 신고기한 내에 반환하면 처음부터 증여가 없었던 것으로 보아 당초 증여와 반환 모두 증여세가 과세되지 않습니다.
   • 신고기한이 지난 뒤 3개월 이내에 반환하면 당초 증여는 과세되고 반환은 과세제외되며, 신고기한으로부터 3개월이 지난 뒤 반환하면 당초 증여와 반환 모두 과세됩니다. 다만 금전은 시기에 관계없이 반환·재증여 모두 과세 대상입니다.

정리하면, 건물 증여는 등기접수일이 속한 달의 말일부터 3개월 이내가 신고기한이며, 계약일이 아니라 등기접수일을 기준으로 판단해야 합니다. 신고기한 마지막 날이 주말·공휴일이면 다음 평일까지 신고하면 됩니다.