인플루언서에게 판매액의 5%를 정산할 때, 기준이 되는 판매액에서 부가가치세를 제외해야 하나요?

인플루언서에게 판매액의 5%를 정산할 때, 그 정산금 계산의 기준이 되는 판매액은 부가가치세를 제외한 공급가액을 기준으로 하는 것이 원칙입니다.

정산금 산정 기준

• 부가가치세 과세거래에서 사업자가 받는 대금 중 부가가치세는 공급가액에 포함되지 않습니다.
• 따라서 판매액에 부가가치세가 포함되어 있다면, 인플루언서 정산 비율을 적용할 때는 부가가치세를 뺀 공급가액을 기준으로 5%를 계산하는 것이 맞습니다.
• 다만, 판매액에 부가가치세가 포함되어 있는지, 공급가액과 세액이 별도로 구분되어 있는지는 계약·거래 증빙에서 먼저 확인해야 합니다.

부가가치세가 불분명한 경우의 처리

• 공급가액과 세액이 별도로 표시되어 있지 않거나, 부가가치세가 포함되어 있는지가 분명하지 않은 경우에는 받은 금액에 110분의 100을 곱한 금액을 공급가액으로 봅니다.
• 즉, 판매액에 부가가치세가 포함되어 있는지 불분명하면, 그 금액을 기준으로 100/110을 적용해 공급가액을 산정한 뒤 5%를 계산하게 됩니다.

실무에서 함께 확인할 점

• 인플루언서에게 지급하는 정산금이 인적용역 사업소득에 해당하는지, 기타소득에 해당하는지에 따라 원천징수 방식(3% 사업소득세 등)과 지급명세서 제출 의무가 달라질 수 있습니다.
• 판매액 자체가 과세매출인지, 면세매출인지, 또는 영세율 매출인지에 따라서도 부가가치세 처리 방식이 달라질 수 있습니다.
• 정산금 산정 기준을 계약서에 어떻게 정했는지도 중요합니다. 계약상 “판매액”의 정의에 부가가치세가 포함되는지 여부를 명확히 해 두는 것이 분쟁을 줄이는 데 도움이 됩니다.

결론적으로, 판매액에 부가가치세가 포함되어 있다면 부가가치세를 제외한 공급가액 기준으로 5%를 정산하는 것이 원칙이고, 포함 여부가 불분명하면 100/110 방식으로 공급가액을 산정해 판단하게 됩니다.