취득가액 계산 시 할인받은 금액은 어떻게 적용되나요?

할인받은 금액은 원칙적으로 실제로 지급한 금액을 취득가액으로 봅니다. 다만 어떤 거래에서, 어떤 방식으로 할인받았는지에 따라 취급이 달라집니다.

국가·지자체 분양 등에서 일시불 할인

국가나 지방자치단체 등에서 자산을 분양받으면서 분양대금을 일시불로 내고 일정액을 할인받은 경우, 실지로 지불한 금액을 취득가액으로 합니다.

장기할부 조건으로 매입하면서 현재가치 할인(현재가치할인차금)

자산을 장기할부조건 등으로 취득할 때 발생한 채무를 기업회계기준상 현재가치로 평가해 현재가치할인차금으로 계상한 경우, 그 할인차금은 취득가액에 포함하지 않는 것이 원칙입니다.

• 법인세법 시행령 제72조제4항제1호, 소득세법 시행령 제89조제2항제1호에서 현재가치할인차금을 취득가액에서 제외하도록 규정하고 있습니다.
• 다만 양도소득세 실지거래가액 계산에서는, 장기할부 매입 시 현재가치 할인차금을 계상한 경우 이를 취득가액에 포함하고, 보유기간 중 그 할인차금의 상각액을 사업소득·부동산임대소득 등의 필요경비로 이미 산입했거나 산입할 금액이 있으면 그 금액을 공제합니다.

당사자 약정에 따라 이자상당액을 더해 거래가액을 확정한 경우

당사자 약정으로 대금지급 방법을 정해 취득원가에 이자상당액을 가산해 거래가액을 확정한 경우에는 그 이자상당액을 취득원가에 포함합니다. 그러나 당초 약정에서 정한 지급기일을 넘겨 추가로 발생한 지연이자 상당액은 취득가액에 넣지 않습니다.

매매대금 선납 할인 등 계약 할인

분양가격 인하 관련 특례 등에서는, 매매대금을 선납해서 할인받은 금액은 분양가격 인하금액 계산에서 제외됩니다. 즉 선납 할인은 거래조건에 따른 할인으로서, 취득가액이나 인하율 산정에서 별도로 다뤄질 수 있습니다.

요약

• 일시불 지급으로 실제 할인받은 경우: 실제 지급금액을 취득가액으로 봅니다.
• 장기할부 조건의 현재가치 할인(현재가치할인차금): 법인세·소득세상 취득가액에서는 제외하되, 양도소득세 실지거래가액 계산에서는 포함 후 필요경비 산입액을 공제하는 구조입니다.
• 약정상 이자상당액을 더해 거래가액을 정한 경우: 그 이자상당액은 포함, 지급기일 지연에 따른 추가 이자는 제외.
• 선납 할인 등 계약 할인은 해당 규정의 계산 방식에 따라 제외될 수 있습니다.

어떤 자산인지, 취득 형태(매입·분양·할부 등)와 할인 방식이 무엇인지에 따라 적용 규정이 달라질 수 있으므로, 구체적인 계약 내용과 회계처리(현재가치 할인차금 계상 여부 등)를 함께 확인하시는 것이 좋습니다.