월 120만원 임대료를 받는 상가건물 임대사업자의 경우 부가가치세가 발생하나요?

상가건물 임대는 원칙적으로 부가가치세 과세 대상입니다. 월 임대료 120만 원(연 1,440만 원) 수준이라도 임대 대상이 상가라면 부가가치세가 발생할 수 있고, 임대보증금이 있으면 간주임대료도 공급가액에 더해야 합니다.

• 과세 여부: 상가 등 일반 부동산 임대용역은 과세이며, 주택과 이에 부수되는 토지의 임대만 면세입니다. 상가건물에 주택 부분이 함께 있어도 주택 면적이 사업용 건물 면적보다 크지 않으면 주택 임대로 보지 않습니다.
• 과세표준: 월 임대료뿐 아니라 임대보증금이 있으면 간주임대료를 더해 공급가액을 계산합니다. 간주임대료는 보증금 × 과세대상 기간 일수 × 정기예금이자율 ÷ 365(윤년 366)로 계산합니다.
• 정기예금이자율: 과세기간 종료일 현재 기준을 적용하며, 2024년 1기 예정부터는 3.5%가 적용된 사례가 있습니다. 적용 이자율은 해당 과세기간 종료일 기준으로 확인해야 합니다.
• 신고·서류: 부동산임대업자는 부가가치세 신고 시 부동산임대공급가액명세서와 임대차계약서 사본(갱신 시) 등을 제출해야 합니다.

따라서 상가건물 임대라면 부가가치세가 나올 가능성이 높고, 실제 세액은 보증금 유무, 임대기간, 선불·후불 여부, 주택 부분 혼재 여부에 따라 달라집니다. 정확한 공급가액과 세액은 위 조건을 확인한 뒤 계산하시는 것이 좋습니다. 최신 개정 사항은 별도로 확인해 보시는 것을 권장드립니다.