연말정산 시 직계존속인 부모님 공제와 장인·장모 공제의 차이점이 있나요?

부모님(본인 직계존속)과 장인·장모(배우자의 직계존속)는 기본공제 대상이라는 점에서는 차이가 없고, 나이·소득·동거 요건과 공제 금액도 동일하게 적용됩니다. 다만 실제 공제 여부를 판단할 때 확인해야 할 범위와 증빙에서 약간의 차이가 있습니다.

기본공제 적용 기준은 동일

• 본인 직계존속과 배우자의 직계존속(장인·장모, 시부모 등) 모두 기본공제 대상 부양가족에 포함됩니다.
• 공제 금액은 대상 1명당 연 150만원으로 같습니다.
• 나이 요건은 60세 이상, 소득 요건은 연간 소득금액 합계액이 100만원 이하(근로소득만 있는 경우 총급여 500만원 이하)이어야 합니다.
• 장애인의 경우 나이 제한은 적용되지 않습니다.

판정 시기와 예외

• 공제 대상 여부는 해당 과세기간 종료일(12월 31일) 현재 상황을 기준으로 판정합니다.
• 과세기간 중 사망한 경우에는 사망일 전날 상황을 기준으로 봅니다.
• 직계존속은 원칙적으로 주민등록표상 동거가족으로서 현실적으로 생계를 같이 해야 하지만, 주거 형편상 따로 살더라도 실제로 부양하고 있으면 인정될 수 있습니다.
• 직계비속·입양자는 동거 요건이 적용되지 않습니다.

장인·장모 공제에서 확인할 점

• 배우자의 직계존속도 본인의 직계존속과 같은 방식으로 공제 대상이 되므로, 장인·장모라고 해서 공제 범위가 달라지지는 않습니다.
• 다만 배우자 쪽 직계존속을 공제받으려면 배우자와의 관계 및 실제 부양 사실이 확인되어야 하고, 다른 거주자와 중복으로 공제받지 않도록 해야 합니다.
• 둘 이상이 같은 사람을 각자 공제대상가족으로 신고한 경우에는 신고서에 적은 내용, 직전 과세기간에 인적공제를 받은 사람, 해당 과세기간 종합소득금액이 가장 많은 사람 등의 순서로 정해집니다.

놓치기 쉬운 부분

• 이혼한 배우자, 사실혼 관계인 배우자, 며느리·사위, 형제자매의 배우자 등은 부양하더라도 기본공제 대상이 되지 않습니다.
• 직계존속이 재혼한 경우 그 배우자의 직계존비속은 공제 대상에서 제외될 수 있습니다.
• 거주자가 배우자의 사망으로 재혼한 경우, 사망한 배우자의 직계존속은 공제 대상에서 제외됩니다.
• 소득 요건 판단 시 비과세·분리과세 소득은 제외하고, 퇴직소득금액과 양도소득금액도 합산해 연간 소득금액 합계액을 계산합니다.

실무에서 함께 확인할 것

• 실제 부양 여부가 쟁점이 될 수 있으므로 주민등록표 등본, 가족관계증명서 등 관계 확인 서류와 부양 사실을 뒷받침할 자료를 챙겨 두는 것이 좋습니다.
• 맞벌이 부부가 부모님을 함께 공제하지 않도록, 부부 중 한 사람만 공제받도록 조정해야 합니다.

정리하면, 부모님 공제와 장인·장모 공제는 적용 요건·공제 금액·판정 기준이 동일하고, 실무에서는 관계 확인과 중복 공제 방지, 실제 부양 여부를 더 주의해서 보면 됩니다.