사업소득이 있는 저술가로서 면세사업자인데, 복식부기 의무에 따라 장부를 기록하고 관리하는 방법은 무엇인가요?

복식부기의무자는 사업의 재산상태와 손익거래내용의 변동을 빠짐없이 이중으로 기록하여 계산하는 부기형식의 장부를 갖춰 놓고, 모든 거래 사실이 객관적으로 파악될 수 있도록 기록·관리해야 합니다. 저술가로서 면세사업자라 하더라도 복식부기의무자에 해당하면 이 원칙이 그대로 적용됩니다.

1. 장부의 기본 형식을 먼저 잡아야 합니다.

• 복식부기 장부는 자산·부채·자본의 증감과 손익을 차변과 대변으로 이중 기록하는 방식입니다.
• 전표식·카드식·전산처리 방식 등 이름이나 형식에 관계없이, 대차평균의 원리에 따라 자산·부채·손익의 변동을 계산할 수 있으면 적법한 장부로 볼 수 있습니다.
• 거래별로 일일이 기록하지 않더라도 세금계산서·계산서·영수증 등 증빙을 정리해 일계·주계·월계 형태로 기록하고, 그 기록에서 총수입금액과 소득금액을 계산할 수 있으면 기장으로 인정될 수 있습니다.

2. 사업소득에 부동산임대업 소득이 섞여 있으면 소득별로 구분해야 합니다.

• 사업소득에 부동산임대업에서 발생한 소득이 포함되어 있으면 소득별로 구분해 회계처리해야 합니다.
• 소득별로 구분할 수 없는 공통수입금액과 그에 대응하는 공통경비는 각 총수입금액에 비례해 나누어 장부에 기록합니다.

3. 저술가로서 실제로 기록할 핵심 항목은 다음과 같습니다.

• 총수입금액: 패트리온 등 플랫폼에서 받은 수익을 지급 시점이나 귀속 기준에 맞게 기록합니다.
• 필요경비: 재료비·장비비·통신비 등 실제 지출을 증빙과 함께 기록합니다.
• 사업용 자산의 증감: 컴퓨터·장비 등 사업용 유형자산의 취득·처분 내역을 기록합니다.
• 증빙 보관: 장부뿐 아니라 관련 증빙서류도 함께 갖춰 놓고 보관해야 합니다.

4. 장부 기록만으로 끝나지 않고 신고 서류도 맞춰야 합니다.

• 복식부기의무자가 종합소득 과세표준 확정신고를 할 때는 기업회계기준을 준용해 작성한 재무상태표·손익계산서와 그 부속서류, 합계잔액시산표, 조정계산서 등을 첨부해야 합니다.
• 다만 간편장부를 기장한 사업자의 경우에는 간편장부소득금액 계산서를 제출합니다.
• 복식부기의무자가 이 서류를 제출하지 않으면 종합소득 과세표준 확정신고를 하지 않은 것으로 봅니다.

5. 장부를 기록·관리할 때 놓치기 쉬운 포인트입니다.

• 기록의 목적은 총수입금액·소득금액·과세표준 계산이 가능하고, 장부만으로 비교적 쉽게 검증될 수 있어야 한다는 점입니다.
• 장부는 세금계산서·계산서 또는 신뢰할 수 있는 객관적 자료와 증거에 따라 기록되어야 합니다.
• 장부에 오류가 있더라도 기장된 내용으로 총수입금액과 소득금액 계산이 가능하면 그 이유만으로 기장을 부인하지는 않습니다.

6. 저술가·면세사업자라는 점만으로 복식부기 의무가 달라지는 것은 아닙니다.

• 복식부기의무자는 업종·규모 등을 고려해 대통령령으로 정하는 업종별 일정 규모 미만의 사업자(간편장부대상자)를 제외한 사업자입니다.
• 전문직사업자는 수입금액 규모와 관계없이 복식부기의무가 부여될 수 있습니다.
• 따라서 현재 직전 과세기간 수입금액과 업종 분류가 복식부기의무자 기준에 해당하는지 먼저 확인해야 합니다.

정리하면, 복식부기로 기록·관리하려면 이중기록 형식의 장부를 갖추고, 수입·비용·자산 변동을 증빙과 함께 빠짐없이 기록하며, 사업소득에 부동산임대소득이 있으면 소득별로 구분하고 공통수입·공통경비는 비례 배분해야 합니다. 신고 시에는 재무상태표·손익계산서·합계잔액시산표·조정계산서 등 부속서류까지 맞춰야 하므로, 기록 방식과 제출 서류를 함께 준비해 두는 것이 좋습니다.

최신 개정 사항을 별도로 확인해 보시는 것을 권장드립니다.