근로소득세 계산 시 적용되는 근로소득공제는 어떻게 계산되나요?

근로소득세 계산 시 근로소득공제는 총급여액(비과세소득 제외)을 기준으로 구간별 산식을 적용해 계산하며, 공제 한도는 2,000만원입니다.

1. 총급여액 확인: 연간 근로소득에서 비과세소득을 뺀 금액이 총급여액이 됩니다.
2. 구간별 공제액 계산: 총급여액이 속하는 구간에 따라 아래 산식으로 공제액을 구합니다.
   • 500만원 이하: 총급여액의 70%
   • 500만원 초과 ~ 1,500만원 이하: 350만원 + (500만원 초과분의 40%)
   • 1,500만원 초과 ~ 4,500만원 이하: 750만원 + (1,500만원 초과분의 15%)
   • 4,500만원 초과 ~ 1억원 이하: 1,200만원 + (4,500만원 초과분의 5%)
   • 1억원 초과: 1,475만원 + (1억원 초과분의 2%)
3. 한도 적용: 계산된 공제액이 2,000만원을 넘으면 2,000만원까지만 공제합니다.
4. 총급여액이 공제액보다 적은 경우: 총급여액 자체가 공제액이 됩니다.
5. 일용근로자: 위 구간식과 달리 1일 15만원을 공제합니다.
6. 2인 이상으로부터 근로소득을 받는 경우: 일용근로자가 아니면 각 근로소득을 합한 금액을 총급여액으로 보고 하나의 공제액을 계산합니다.

근로소득공제는 근로소득금액을 구할 때 총급여액에서 빼는 항목이며, 이후 인적공제·연금보험료공제·특별소득공제·그 밖의 소득공제를 거쳐 과세표준을 계산합니다. 총급여액이 공제액보다 적으면 총급여액을 공제액으로 보므로, 이 경우 근로소득금액이 0이 될 수 있습니다.

실무에서는 과세기간이 1년 미만이거나 근로기간이 1년 미만이어도 월할 계산하지 않고 해당 공제액을 그대로 적용합니다. 또한 법인세법상 상여로 처분된 금액도 공제 대상 총급여액에 포함됩니다.