유형자산 매각 시 부가세 신고용 공급가액과 장부 분개 금액을 어떻게 구분하여 처리해야 하나요?

부가가치세 신고용 공급가액은 재화 또는 용역의 공급과 직접 대가관계가 있는 금액만 반영하고, 장부 분개에는 감가상각누계액 상계, 장부가액 제거, 처분손익처럼 부가세 과세표준과 직접 무관한 금액까지 함께 들어갈 수 있습니다. 그래서 분개 총액이 신고 화면의 거래금액보다 커 보이더라도, 그 차이가 부가세 신고 대상 금액을 잘못 반영한 것인지, 아니면 신고와 직접 관련 없는 계정까지 섞여 들어온 것인지를 구분해야 합니다.

부가세 신고용 공급가액에 들어가는 것

• 금전으로 대가를 받는 경우: 그 대가(부가가치세는 제외)
• 금전 외 대가를 받는 경우: 자기가 공급한 재화 또는 용역의 시가
• 폐업 시 남아 있는 재화: 폐업 시 남아 있는 재화의 시가
• 외상거래·할부거래·마일리지 등으로 결제하는 경우: 공급 형태 등을 고려해 대통령령으로 정하는 가액
• 부가가치세 포함 여부가 분명하지 않은 대가: 그 대가에 110분의 100을 곱한 금액을 공급가액으로 봄

공급가액에 포함하지 않는 것

• 품질·수량·인도조건·결제방법 등 공급조건에 따라 통상의 대가에서 직접 깎아 주는 금액
• 환입된 재화의 가액
• 공급받는 자에게 도달하기 전에 파손·훼손·멸실된 재화의 가액
• 재화 또는 용역의 공급과 직접 관련되지 않는 국고보조금·공공보조금
• 대가 지급 지체로 받는 연체이자
• 약정기일 전 수령으로 할인해 준 금액

장부 분개에 함께 들어갈 수 있는 것

• 매각 재화의 공급가액 및 부가가치세
• 감가상각누계액 상계(자산의 장부가액 제거)
• 장부가액과 매각대가의 차이에 따른 처분이익 또는 처분손실
• 대금 회수 방식에 따른 미수금·보통예금 등 채권·채무 정리

구분해서 보는 방법

1. 부가세 신고 대상은 공급가액 + 세액입니다. 따라서 분개 안에서 이 두 금액에 해당하는 부분만 신고 대상 금액으로 보면 됩니다.
2. 감가상각누계액 상계나 처분손익처럼 부가세 과세표준과 직접 연결되지 않는 금액은 신고 대상 금액과 분리해서 생각해야 합니다.
3. 신고 화면에서 주의 메시지가 뜬다면, 분개 총액이 큰 이유가 신고 대상 금액을 과다 반영한 것인지, 아니면 신고와 무관한 계정까지 함께 잡혀서 그렇게 보이는 것인지를 먼저 확인하세요.
4. 과세사업과 면세사업등에 공통으로 사용된 재화를 공급하는 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 안분계산한 금액을 공급가액으로 합니다.

실무에서 확인할 점

• 매각 재화의 공급시기와 세금계산서 발급시기가 일치하는지
• 세금계산서의 공급가액·세액·작성 연월일·공급받는 자 등록번호 등 필요적 기재사항이 정확한지
• 같은 매출 건을 전자세금계산서와 신용카드매출전표등으로 중복 반영하지 않았는지
• 감가상각자산인 경우 간주공급에 해당하면 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 금액을 공급가액으로 보는 규정이 적용될 수 있다는 점

최신 개정 사항을 별도로 확인해 보시는 것을 권장드립니다.