과거 10년 안에 조부모나 부모에게서 받은 증여가 있으면 삼촌·고모로부터 받는 증여와 합산하여 계산해야 하나요?

원칙적으로 조부모나 부모에게서 받은 과거 증여는 삼촌·고모 증여와 합산하지 않습니다. 합산 여부는 ‘동일인’ 기준으로 판단하기 때문입니다.

• 합산 대상은 해당 증여일 전 10년 이내에 동일인으로부터 받은 증여재산가액 합계가 1천만원 이상인 경우입니다.
• 증여자가 직계존속(부모·조부모 등)이면 그 배우자를 동일인에 포함합니다. 예를 들어 아버지와 어머니는 동일인으로 봅니다.
• 반면 삼촌·고모는 조카를 기준으로 4촌 이내 혈족에 해당해 기타친족 그룹이고, 조부모·부모와는 동일인으로 보지 않습니다. 따라서 조부모·부모에게 받은 과거 증여가 있어도 삼촌·고모 증여의 과세가액에 합산되지는 않습니다.
• 다만 삼촌·고모 본인이 과거 10년 안에 같은 조카에게 증여한 금액이 있으면, 그 삼촌·고모와의 관계에서는 동일인 합산이 적용될 수 있습니다.
• 과거 증여가 합산되면 이번 증여의 증여세 과세가액이 커지고, 과거 증여 때 낸 증여세는 산출세액에서 납부세액공제로 차감됩니다.

정리하면, 조부모·부모 증여는 삼촌·고모 증여와 동일인이 아니므로 합산 대상이 아닙니다. 다만 ① 삼촌·고모 본인에게서 10년 내 받은 증여가 있는지, ② 그 금액이 1천만원 이상인지, ③ 삼촌·고모가 서로 동일인으로 볼 수 있는 관계인지는 별도로 확인해야 합니다.

※ 2025년 3월 14일 이후 증여분부터 기타친족 범위가 ‘6촌 이내 혈족·4촌 이내 인척’에서 ‘4촌 이내 혈족·3촌 이내 인척’으로 조정되었으며, 삼촌·고모는 이 범위 안에 있습니다.