결산 시 발생하는 비용에 대한 환율 적용은 어떻게 하나요?

결산 시 발생비용의 환율 적용은 해당 비용이 화폐성 외화자산·부채인지, 통화선도등인지, 그리고 금융회사 등인지 여부에 따라 평가 방법과 기장환율이 달라집니다.

1. 결산 평가 방법(사업연도 종료일 환율 적용 여부)

• 금융회사 등(제61조제2항제1호부터 제7호까지)이 보유하는 화폐성외화자산·부채와 통화선도등은 사업연도 종료일 현재의 매매기준율등으로 평가합니다.
• 금융회사 등 외의 법인이 보유하는 화폐성외화자산·부채(보험회사의 책임준비금 제외)와 환위험회피용통화선도등은 신고한 방법에 따라 평가합니다. 신고한 방법은 그 후 사업연도에도 계속 적용해야 하며, 최초로 제2호 방법을 신고해 적용하기 전 사업연도에는 제1호 방법을 적용해야 합니다.
  • 제1호: 취득일 또는 발생일(통화선도의 경우 계약체결일) 현재의 매매기준율등으로 평가하는 방법
  • 제2호: 사업연도 종료일 현재의 매매기준율등으로 평가하는 방법
• 평가한 원화금액과 원화기장액의 차익 또는 차손은 해당 사업연도의 익금 또는 손금에 산입합니다.

2. 발생비용의 기장환율(발생일 기준)

• 사업연도 중에 발생된 외화자산·부채는 발생일 현재 매매기준율등에 따라 원화로 환산해 기장합니다. 발생일이 공휴일이면 그 직전일 환율을 적용합니다.
• 사업연도 중에 보유외환을 매각하거나 외환을 매입하는 경우에는 거래은행에서 실제 적용한 환율에 따릅니다.
• 사업연도 중에 보유외환으로 다른 외화자산을 취득하거나 기존 외화부채를 상환하는 경우에는 보유외환의 장부상 원화금액으로 회계처리합니다.

3. 외화환산 시 사용하는 환율 기준

• 법인세법 시행령상 매매기준율등은 「외국환거래규정」에 따른 매매기준율 또는 재정된 매매기준율을 말합니다.
• 외국환거래법상 거주자와 비거주자는 재정경제부장관이 정한 기준환율등에 따라 거래해야 하며, 이를 위반하면 벌칙 대상이 될 수 있습니다.

4. 실무에서 자주 혼동하는 지점

• 결산 평가용 환율과 기장용 환율은 다를 수 있습니다. 예를 들어 금융회사 등 외의 법인은 기장 시 발생일 환율을 쓰더라도, 결산 평가 시 신고한 방법(종료일 환율 등)을 적용할 수 있습니다.
• 통화선도등이나 환위험회피용통화선도등은 관할 세무서장에게 신고한 방법을 따라야 하고, 신고 방법은 계속 적용이 원칙이며 일정 요건 하에 변경 신고가 가능합니다.
• 외화자산·부채 평가로 생긴 환차익·환차손은 결산 반영 및 세무조정과 연결되므로, 평가 방법과 기장 방법이 일관되게 관리되어야 합니다.

5. 확인이 필요한 부분

• 해당 비용이 화폐성 외화자산·부채에 해당하는지, 통화선도등이나 환위험회피용통화선도등에 해당하는지
• 법인이 금융회사 등에 해당하는지 여부
• 화폐성외화자산·부채 평가 방법을 관할 세무서장에게 신고했는지, 그리고 그 신고 방법을 계속 적용하고 있는지
• 발생일이 공휴일인지, 보유외환 매각·매입 또는 보유외환으로 상환·취득이 있었는지

최신 개정 사항을 별도로 확인해 보시는 것을 권장드립니다.