세금 추정반영이 세무조정에 어떻게 적용되는지 알고 싶어요.

세금 추정반영은 세무조정 과정에서 기업회계와 세무회계의 차이를 조정하는 데 활용됩니다. 특히, 결산조정 항목과 신고조정 항목을 통해 세무조정이 이루어지며, 이는 정확한 과세소득을 계산하기 위한 필수적인 절차입니다.

• 세무조정의 정의: 기업회계기준에 따라 작성된 재무제표상의 당기순손익을 바탕으로 세법 규정에 맞춰 익금과 손금을 조정하여 정확한 과세소득을 산출하는 일련의 절차를 의미합니다.
• 협의의 세무조정: 익금산입, 손금산입, 익금불산입, 손금불산입 사항을 가감하는 절차를 말합니다.
• 광의의 세무조정: 과세소득 및 과세표준 산정부터 납부할 세액 계산까지를 포함하는 절차를 의미하며, 일반적으로 세법상 세무조정은 후자를 지칭합니다.
• 세무조정의 구분: 절차상의 특성에 따라 결산조정과 신고조정으로 나뉩니다.
  • 결산조정: 사업연도 말 결산을 통해 장부에 반영해야 하는 사항으로, 법인의 내부적 의사결정에 따라 손금으로 계상해야만 손금으로 인정되는 항목입니다. (예: 감가상각비, 퇴직급여충당금)
  • 신고조정: 결산서상 당기순손익에 반영하지 않고도 법인세 과세표준 및 세액신고서에 계상하여 익금과 손금을 조정할 수 있는 항목입니다. (예: 무상으로 받은 자산의 가액 중 이월결손금 보전에 충당하여 익금에 산입하지 아니한 금액, 퇴직보험료·퇴직연금 부담금)