외주생산 시 원료를 10월에 수령하고 매출이 11월에 발생할 경우, 매입세금계산서는 10월과 11월 중 언제 발급받아야 하나요?

원료를 10월에 실제로 매입해 인도받은 거래라면, 매입세금계산서의 작성일자는 원칙적으로 10월의 공급일로 해야 합니다. 매출을 장부에 11월로 잡는다는 이유만으로 매입세금계산서도 11월분이 되는 것은 아닙니다.

재화는 원칙적으로 인도된 때가 공급시기입니다(부가가치세법 제15조). 따라서 거래처가 원료를 10월에 귀사에 인도했고 그때 소유권도 귀사로 넘어온 실제 매입이라면, 10월 날짜로 세금계산서를 받아야 합니다. 거래처별 월합계 발급 등 요건에 해당하면 10월 말일을 작성일자로 하여 11월 10일까지 발급할 수 있지만, 이 경우에도 작성일자가 11월로 바뀌는 것은 아닙니다(부가가치세법 제34조제3항).

다만 앞서 말씀하신 것처럼 고객사가 원료를 맡기고 귀사는 가공만 하는 거래라면, 원료를 10월에 받았다는 사실만으로 귀사가 원료를 매입한 것은 아닙니다. 원료 소유권이 고객사에 남아 있고 원료 대금을 정산하지 않는다면 그 원료에 대한 매입세금계산서를 받는 거래가 아닐 수 있습니다. 반대로 계약·정산상 귀사가 원료를 매입한 뒤 제품과 함께 판매하는 구조라면 실제 소유권 이전과 인도 시점을 기준으로 판단해야 합니다.

따라서 원료 인수일, 계약서상 소유권 이전 시점, 원료 대금 정산 여부를 장부의 11월 매출 인식과 별도로 대조해 보세요. 실제 공급시기가 10월인데 11월 작성일자로 받으면 공급시기와 다른 세금계산서가 될 수 있고, 발급·수취 지연에 따른 불이익이 생길 수 있습니다.