지점에서 매입한 물품을 본점에서 판매한 경우, 2024년분이라면 처리 방법은 어떻게 되나요?

2024년에도 지점에서 본점으로 판매 목적의 재고를 옮겼다면, 부가가치세에서는 원칙적으로 지점이 본점에 재화를 공급한 것으로 보아 처리합니다. 따라서 법인 전체 회계에서는 외부 매출이 아니지만, 부가가치세 세금계산서 처리는 별도로 검토해야 합니다.

2024년 거래 처리

• 재고를 옮길 때: 지점과 본점이 같은 법인이더라도 사업장이 둘 이상이면, 판매 목적으로 다른 사업장에 반출한 재화는 부가가치세법상 재화의 공급으로 봅니다. 지점이 본점에 공급한 것으로 처리하고, 해당 사업장 간 거래에 맞춰 세금계산서를 발급해야 합니다(부가가치세법 제10조제3항, 제32조).
• 본점이 외부 고객에게 판매할 때: 본점은 고객에게 판매한 매출을 기록하고, 본점에 넘어온 재고의 원가를 매출원가로 처리합니다. 지점과 본점 사이의 이동을 법인 전체 회계에서 외부 매출·매입으로 중복 인식하지 않도록 내부 대체로 관리하되, 사업장별 부가가치세 처리와 구분하세요.
• 발급 시기: 세금계산서는 원칙적으로 재화의 공급시기에 발급합니다. 이동이 필요한 재화는 일반적으로 인도되는 때가 공급시기입니다. 다만 월합계 등 법에서 정한 요건을 갖춘 경우에는 공급일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 발급할 수 있습니다(부가가치세법 제15조·제34조).

예외 확인

사업자단위과세를 적용받는 과세기간에는 다른 사업장으로 반출하더라도 원칙적으로 재화의 공급으로 보지 않습니다. 주사업장 총괄납부를 적용받는 경우에도 원칙적으로 공급으로 보지 않지만, 세금계산서를 발급하고 신고한 경우에는 예외가 될 수 있습니다(부가가치세법 제10조제3항).

따라서 2024년 당시 사업자단위과세 또는 주사업장 총괄납부 적용 여부, 그리고 재고 이동이 실제로 판매 목적이었는지를 확인해 처리하셔야 합니다. 단순 보관·진열 등 판매 목적이 아닌 이동이라면 판단이 달라질 수 있습니다. 이동일, 재고수량·금액, 본점의 외부 판매 자료를 서로 대조해 장부와 세금계산서 처리가 일치하는지도 확인하시기 바랍니다.