3월 매출액이 2억 원이고 4월과 5월 매출액이 각각 5천만 원일 경우 세금은 어떻게 되나요?

3월 2억 원과 4·5월 각 5천만 원이 모두 과세매출이라면, 3개월 매출 합계는 3억 원이고 일반과세자의 매출세액은 금액이 부가가치세 별도인지 포함인지에 따라 달라집니다.

• 부가가치세 별도 공급가액으로 말한 금액이라면: 3억 원 × 10% = 매출세액 3,000만 원입니다.
• 부가가치세가 포함된 매출액이라면: 3억 원 × 10/110에 해당하는 약 2,727만 원이 매출세액에 해당합니다.

다만 이는 매출세액 기준입니다. 실제 납부할 세금은 여기서 사업 관련 매입세액 중 공제 가능한 금액 등을 빼서 계산하므로, 매입 자료와 공제 여부를 모르면 확정할 수 없습니다. 사업과 관련 없는 지출, 면세사업 관련 지출 등 일부 매입세액은 공제되지 않을 수 있습니다.

과세유형과 기간도 확인하셔야 합니다. 일반과세자는 제1기 과세기간이 1월 1일부터 6월 30일까지이므로, 이 매출은 통상 그 과세기간의 매출에 포함됩니다. 개인 일반과세자는 7월 25일까지 제1기 확정신고·납부를 하고, 법인사업자는 예정신고 대상 기간과 확정신고 절차가 별도로 적용될 수 있습니다. 간이과세자라면 공급대가와 업종별 부가가치율로 납부세액을 계산하므로 위의 일반과세자 계산을 그대로 적용할 수 없습니다.

따라서 3억 원만으로 최종 납부세액을 확정할 수는 없고, 매출액이 부가세 포함인지, 일반·간이과세자 중 어느 쪽인지, 공제 가능한 매입세액이 얼마인지가 결과를 좌우합니다. 부가가치세 과세표준은 공급가액을 기준으로 하고, 일반과세자의 매출세액은 과세표준에 10% 세율을 적용해 계산합니다.