법인사업자가 매출누락분을 기한후신고 시 수입금액조정명세서와 조정후수입금액명세서를 반드시 작성해야 하는지, 아니면 소득금액조정합계표에만 익금산입 처리해도 되는지 알려주세요.

법인사업자가 매출누락분을 기한 후 신고하는 경우, 원칙적으로 수입금액조정명세서와 조정후수입금액명세서를 작성해야 합니다. 단순히 소득금액조정합계표에 익금산입 처리하는 것만으로는 충분하지 않을 수 있습니다.

• 수입금액조정명세서 및 조정후수입금액명세서 작성: 매출누락은 기업회계상 수입금액이 누락된 것이므로, 세무상 수입금액을 정확히 확정하기 위해 해당 명세서들을 작성하여 제출하는 것이 일반적입니다. 이는 세무조정의 근거가 되며, 과세당국이 법인의 수입금액을 명확히 파악하는 데 필수적인 자료입니다.

• 소득금액조정합계표 익금산입: 매출누락액을 소득금액조정합계표에 익금산입하는 것은 세무상 소득을 증가시키는 조정이지만, 이는 수입금액의 정확한 확정과는 별개의 문제입니다. 수입금액 관련 명세서 작성을 통해 매출누락의 원인과 금액을 명확히 하고, 이를 바탕으로 소득금액을 조정하는 절차가 필요합니다.

• 가산세: 세무공무원의 조사 착수 사실을 알고 수정신고서를 제출하는 경우 가산세가 면제되지 않습니다. 또한, 매출누락에 대한 수정신고 시 납부세액 경감 규정이 적용되는 경우에도 가산세 적용 대상 금액은 경감 후의 세액을 기준으로 합니다.