간이과세자가 세금계산서 발행 시 예정고지세액과 예정신고세액이 모두 있는 경우 어떤 세액을 납부해야 하나요?

간이과세자가 세금계산서를 발행하는 경우, 예정고지세액과 예정신고세액이 모두 있다면 확정신고 시 예정신고세액을 납부할 세액에서 차감하여 신고하는 것이 맞습니다.

• 예정신고 납부세액 차감: 간이과세자가 부가가치세 예정신고 시 납부한 세액은 확정신고 시 납부할 세액에서 차감하여 신고합니다. 예정신고 대상에 해당하지 않는 경우에도 예정고지세액은 납부 여부와 관계없이 확정신고 시 납부할 세액에서 차감하여 신고합니다.
• 가산세 부과 가능성: 예정신고 시 신고·납부하지 않고 확정신고 시 신고하는 경우 가산세가 부과될 수 있습니다. 이 경우 추가 납부하는 세액의 10%가 적용됩니다. 만약 확정신고 시에도 신고·납부하지 않으면 확정신고에 대한 신고·납부 불성실 가산세가 다시 적용됩니다.
• 세금계산서 발급 의무: 직전 연도 공급대가의 합계액이 4천8백만원 이상인 간이과세자는 세금계산서 발급 의무가 부여됩니다. 납부의무면제 대상 여부와 관계없이 세금계산서를 발급하지 않으면 관련 가산세가 부과될 수 있습니다.