부가가치세 신고 시 매출과 손익계산서상 매출이 다르게 나오는 경우에는 어떤 사례들이 있나요?

부가가치세 신고 시 매출액과 손익계산서상의 매출액이 다르게 나타나는 주요 원인은 부가가치세 과세 대상과 회계 처리 기준의 차이 때문입니다.

• 부가가치세 과세 대상의 한정: 부가가치세는 부가가치세법상 과세되는 재화나 용역의 공급에 대해서만 부과됩니다. 따라서 면세 매출이나 비과세 매출은 부가가치세 신고 매출액에 포함되지 않지만, 손익계산서상 매출액에는 포함됩니다.
• 회계 기준과 세무 기준의 차이: 손익계산서는 일반적으로 발생주의 회계 기준에 따라 작성되어 수익이 발생한 시점에 매출을 인식합니다. 반면, 부가가치세 신고는 세금계산서 발행 시점 등 세법상 정해진 공급시기를 기준으로 매출을 인식하는 경우가 많아 시점의 차이가 발생할 수 있습니다.
• 매출액 구성의 차이: 손익계산서상의 매출액은 공급가액과 부가가치세를 포함한 총액을 의미할 수 있지만, 부가가치세 신고 시 매출액은 주로 공급가액을 기준으로 합니다. 부가가치세는 사업자의 수익이 아닌 국가에 납부하는 세금이기 때문입니다.