수입자와 납세자가 다른 경우 회계처리는 어떻게 해야 하나요?

수입자와 납세자가 다를 경우, 실제 세금을 부담하는 실지 귀속자를 기준으로 원천징수세액을 기납부세액으로 공제하고, 수입자는 해당 세액을 차감한 금액만 회계에 반영합니다.

• 수입자(명목상 귀속자)는 원천징수세액을 차감한 금액을 비용(또는 비용 차감)으로 기록하고, 차감된 세액은 ‘기납부세액’으로 회계 처리합니다.
• 실지 귀속자는 해당 원천징수세액을 ‘기납부세액’으로 인식하고, 이를 차감하여 실제 납부세액을 계산합니다.
• 실지 귀속자는 명의와 실지 귀속이 다름을 입증할 증빙을 확보해야 하며, 이는 세무조정 시 필요합니다.