법인이 일반기부금단체에 판매가 10만원, 장부가 5만원인 현물을 기부할 경우 회계처리와 부가가치세 예수금 분개는 어떻게 하나요?

법인이 일반기부금단체에 장부가액 5만원인 현물을 판매가액 10만원(시가)으로 기부할 경우,

• 기부금(손금) : 시가 10만원에 부가가치세 10%를 포함한 11만원을 비용으로 인식합니다.
• 재고자산(장부가액) : 장부가액 5만원을 차감해 자산을 제거합니다.
• 차액(시가‑장부가액) : 5만원은 기부금 평가이익(기타수익)으로 인식합니다.
• 부가가치세 : 사업상 증여에 해당하므로 매출세액 1만원을 부가가치세예수금(부채)으로 계상합니다.

분개 예시 | 차변 | 대변 | |------|------| | 기부금 11,000원 | 재고자산 5,000원 | | | 기타수익(기부금 평가이익) 5,000원 | | | 부가가치세예수금 1,000원 |

위와 같이 차변·대변이 맞춰집니다.

근거

• 부가가치세법 제10조제4항(사업상 증여에 대한 부가가치세 처리)
• 기부금품모집규제법 제5조제2항(기부금 손금산입 요건)
• 법인세법 기본통칙 제25조(기부금·접대비 등 비용의 구분)