법인의 차기환류적립금을 세무회계 실무상 표기하는 방법을 다시 알려 주세요.

차기환류적립금은 법인세법 제56조에 따라 미환류소득 중 일정액을 차기환류목적으로 적립하는 금액으로, 세무회계에서는 다음과 같이 표기합니다.

• 재무상태표(부채) : ‘차기환류적립금’ 계정에 적립액 전액을 부채로 계상합니다.
• 손익계산서 : 당기 법인세비용에서 차기환류적립금 차감액을 별도 항목(예: ‘법인세비용(차기환류적립금 차감액)’)으로 표시해 당기 세액을 감소시킵니다.
• 차기연도에 실제 환류(투자·임금·배당 등)하면 해당 금액을 손익에 반영하고, 차기환류적립금 부채를 차감합니다.
• 이연법인세자산·부채와는 별도 구분하여 회계처리합니다.