폐업 시 영업용 차량의 잔존 자산에 대한 회계 및 세무 처리는 어떻게 해야 하나요?

폐업 시 영업용 차량을 잔존 자산으로 남길 경우, 부가가치세는 간주공급으로 시가를 과세표준으로 하여 신고·납부하고, 회계상 매출·부가세예수금(또는 부가세부채)으로 인식합니다. 소득세는 폐업 연도에 사용한 월수만큼 감가상각비를 계산하고, 미상각 잔액은 일시 상각하거나 손실로 처리할 수 없습니다. 신규 사업장에서는 차량을 시가(장부가액)로 재등록해 감가상각을 재개합니다.

• 부가가치세: 간주공급 → 과세표준 = 차량 시가, 부가세 신고·납부
• 회계처리: (차) 부가세예수금 / (대) 매출, 부가세는 (차) 부가세예수금 / (대) 부가세부채
• 소득세: 사용월수에 따라 감가상각비 산정, 미상각 잔액 일시 상각 불가
• 신규 사업장: 시가를 장부가액으로 하여 감가상각 재개