임대보증금에 대한 세금계산서를 작성해야 하나요?

보증금 자체는 재화·용역 공급이 아니므로 세금계산서 발행 의무가 없습니다. 다만 보증금을 임대료와 상계하거나 이자·간주임대료 등 과세대가가 발생한 경우에는 그 금액에 대해 세금계산서를 발행해야 합니다.

1. 보증금은 전세·보증금으로서 부가가치세 과세대상이 아니며 세금계산서 발행 대상이 아님[1].
2. 보증금을 임대료와 상계하거나 이자·간주임대료로 처리할 경우 해당 부분은 과세대가이며 세금계산서 발행·매입세액 공제가 필요합니다[2][3].
3. 세금계산서 발행 시점은 과세대가가 발생한 시점(임대료 지급일 등)이며, 실제 수령 여부와 무관합니다[3].