사업자 포함 4인 개인사업자의 접대비 한도는 얼마인가요?

개인사업자(사업자 포함 4인) 의 접대비 한도는 기본 한도가 일반기업 기준 1,200만원이지만, ‘상시근로자 5인 미만’이라는 요건에 해당하므로 일반기업 한도의 50%만 적용됩니다. 따라서 연간 기본 한도는 600만원(중소기업에 해당한다면 1,800만원)이며, 여기에 매출액에 따라 추가로 인정되는 한도도 동일하게 50% 감액됩니다.

구체적인 계산 예시

1. 기본 한도
   • 일반기업: 1,200만원 × 50% = 600만원
   • 중소기업(조세특례제한법 시행령 제2조 요건 충족 시): 3,600만원 × 50% = 1,800만원
2. 수입금액별 추가 한도 (매출액에 따라)
   • 100억원 이하: 매출액 × 0.3% × 50%
   • 100억원 초과 ~ 500억원 이하: (3,000만원 + 초과액 × 0.2%) × 50%
   • 500억원 초과: (1억 1,000만원 + 초과액 × 0.03%) × 50%
3. 문화접대비 추가 한도
   • 기본 한도액의 20%와 실제 문화접대비 지출액 중 작은 금액을 50% 적용한 금액이 추가로 인정됩니다.

※ 위 한도 초과분은 손금(필요경비)으로 인정되지 않으며, 초과액은 과세소득에 포함됩니다.

근거

• 소득세법 제35조(접대비의 필요경비 불산입)
• 조세특례제한법 시행령 제2조(중소기업 요건 및 50% 적용 기준)
• 법인세법 제25조(접대비 한도 규정, 기업에도 동일 적용)

출처

• https://m.blog.naver.com/chungah0915/223135654689
• https://m.blog.naver.com/ohcta/222597880539
• https://teer.hometax.go.kr/home.do?mode=getReq_view&url=pub/getReq_view&reqId=Q0MDQ=MTAzNz