폐차 시 고철대금을 받지 않을 경우 손익계산 및 세무 처리는 어떻게 해야 하나요?

폐차 시 고철대금을 받지 않으면, 차량의 장부가액에서 감가상각 누계액을 차감한 순장부가액을 전액 손실로 인식합니다.

• 회계상: 차변에 ‘유형자산 처분손실(또는 손실계정)’을 계상하고, 대변에 ‘차량운반구(취득가액)’와 ‘감가상각누계액’을 차감합니다.
• 세무상: 매출이 없으므로 부가가치세 매출세액은 발생하지 않으며, 순장부가액 전액을 손금(법인세·소득세)으로 처리합니다.
• 지방세(재산세·취득세) 기준은 지방세법 제10조의5에 따라 ‘사실상 취득가격’(취득가액)으로 산정되지만, 처분 시에는 과세표준이 없으므로 별도 세액은 부과되지 않습니다.