본점과 지점 간 용역 거래 발생 시 회계 처리 방법은 어떻게 되나요?

본점과 지점 간 용역 거래 발생 시 회계 처리는 거래의 성격과 회계 처리 방식에 따라 달라집니다.

1. 증빙 구비 및 세금계산서 발행:

• 판매 목적의 거래: 지점에서 판매할 상품을 본점에서 지점으로 공급하는 경우, 일반적인 거래와 마찬가지로 본점(매출처)이 지점(매입처)에 세금계산서를 발행해야 합니다.
• 용역 제공 거래: 본점과 지점 간 용역 제공은 부가가치세 과세 대상이 아니므로 세금계산서를 발행하지 않아도 됩니다. (부가가치세 집행기준 12-0-1)

2. 사업자 단위 과세 적용 시:

• 사업자 단위 과세를 적용하는 경우, 주 사업장에서 세금 신고 및 납부를 일괄 처리하므로 본점과 지점 간 세금계산서 발행이 별도로 필요하지 않습니다. 다만, 사업장별 부가가치세 과세표준 및 납부세액 신고명세서를 작성해야 하므로 사업장별 매출, 매입, 납부세액은 파악해야 합니다.

3. 거래 대금 관리:

• 본점과 지점은 연결되어 있다는 인식 때문에 거래 발생 시 대금을 주고받지 않는 경우가 있으나, 회계연도 말 기준으로 외상대금 잔액을 확인해야 합니다.
• 자금 이동 시에는 거래 목적에 따라 회계 처리하며, 운영 자금 등 사업 관련 자금 이동은 본점과 지점의 임시 계정을 만들어 기록합니다.
• 업무와 무관한 비용 거래 시에는 가지급금, 가수금 등으로 회계 처리할 수 있습니다.
• 법인 결산 시에는 외상대금 및 기타 부채 등의 잔액을 맞추는 과정을 거칩니다.

4. 회계 처리 방식:

• 지점 독립회계제도: 본점과 지점에 각각 ‘본점계정’(본점에 대한 채무)과 ‘지점계정’(지점에 대한 채권)을 설정하여 거래를 기록하고, 월말 또는 결산 시 양쪽 잔액을 조정 및 상계합니다. 결산 시에는 내부거래와 내부이익을 제거하고 본점과 지점의 재무제표를 합산하여 결합재무제표를 작성합니다.
• 본점집중회계제도: 지점이 독립적으로 자금을 운용하거나 독자적인 결정권을 가지지 않는 경우, 지점에서 발생하는 모든 거래를 본점으로 이관하여 본점에서 처리합니다. 이 경우 본지점 회계처리 방식에 의하지 않고 일반적인 기장 방식으로 처리하며, 본점에서 지점으로 자금을 지급하고 정산하는 경우 지점에 대한 전도금으로 처리 후 정산합니다.