단기할부판매와 장기할부판매의 기업회계와 부가세법상 수익인식 및 공급시기 차이를 정리해줘.

단기할부판매와 장기할부판매의 경우, 기업회계와 부가가치세법상 수익 인식 시점 및 공급 시기에 차이가 발생할 수 있습니다. 이러한 차이는 세무 조정이 필요할 수 있으므로 정확한 이해가 중요합니다.

1. 단기할부판매

• 기업회계: 재화가 인도된 시점에 수익을 인식합니다.
• 부가가치세법: 재화가 인도된 시점을 공급시기로 봅니다.
• 차이: 기업회계와 부가가치세법상 수익 인식 및 공급 시기에 차이가 없습니다.

2. 장기할부판매

• 기업회계:
  • 원칙적으로 재화가 인도된 시점에 수익을 인식합니다.
  • 다만, 계약에 따라 받기로 한 대가의 각 부분을 받기로 한 날을 수익 인식 시점으로 할 수도 있습니다.
  • 이자 상당액은 기간 경과에 따라 이자 수익으로 인식합니다.
• 부가가치세법:
  • 계약에 따라 받기로 한 대가의 각 부분을 받기로 한 날을 공급시기로 봅니다.
  • 이자 상당액은 공급가액에 포함됩니다.
• 차이: 기업회계의 원칙(인도기준)과 부가가치세법(회수기일도래기준) 간에 차이가 발생할 수 있습니다. 이 경우, 수입금액 조정명세서 등을 통해 차이를 조정해야 합니다. 다만, 기업회계기준에서 회수기일도래기준으로 회계처리하거나, 중소기업의 경우 결산서상 인도기준으로 인식했더라도 회수기일도래기준으로 신고 조정하는 것이 가능합니다.

폐업 시 손익 귀속시기

장기할부판매의 경우 회수기일도래기준을 적용할 때, 인도일 이전에 회수했거나 회수할 금액은 인도일에 회수한 것으로 간주합니다. 만약 장기할부기간 중에 폐업하는 경우, 폐업일 현재 익금에 산입되지 않은 금액과 이에 대응하는 비용은 폐업일이 속하는 사업연도의 익금과 손금에 각각 산입하여 처리합니다.