이연법인세 세무조정이란 무엇인가요?

이연법인세 세무조정은 회계기준에 따른 당기순이익과 세법에 따른 각 사업연도 소득금액의 차이에서 발생하는 세금 부담을 조정하는 것을 의미합니다.

회계에서는 발생주의 원칙에 따라 미래에 발생할 수익과 비용을 인식하지만, 법인세법에서는 현금주의 또는 확정주의 원칙에 따라 실제 현금의 입출금이 발생해야 수익이나 비용으로 인정하는 경우가 있습니다. 이러한 차이로 인해 발생하는 세무상의 유보(익금산입/손금불산입 또는 익금불산입/손금산입)를 조정하는 과정이 이연법인세 세무조정입니다.

예를 들어, 감가상각비 한도 초과액이나 접대비 한도 초과액 등은 회계상으로는 비용으로 처리되지만 세법상으로는 인정되지 않아 유보 처분됩니다. 이러한 유보 사항은 미래에 세법상 인정되는 시점에 추인되어 법인세 부담에 영향을 미치게 됩니다. 이연법인세 세무조정은 이러한 미래의 세금 부담을 현재 시점에서 회계적으로 인식하고 조정하는 절차입니다.