경영컨설팅 용역 제공 시 세금계산서 발급 의무는 어떻게 되나요?

경영컨설팅 용역을 제공하는 경우, 원칙적으로 세금계산서 발급 의무가 있습니다.

세금계산서는 부가가치세가 과세되는 재화 또는 용역을 공급하는 사업자가 공급받는 자에게 발급해야 하는 증빙 서류입니다. 경영컨설팅 용역은 일반적으로 부가가치세 과세 대상에 해당하므로, 용역을 제공하고 그 대가를 받는 경우 세금계산서를 발급해야 합니다.

다만, 다음과 같은 경우에는 세금계산서 발급 의무가 면제될 수 있습니다.

1. 면세 대상 용역: 「부가가치세법 시행령」에 따라 면세로 열거된 인적 용역에 해당하는 경우 (예: 직업소개소에서 제공하는 용역 등). 하지만 일반적인 경영 컨설팅 업무에 부수적으로 인사업무를 대행하는 경우는 면세되지 않을 수 있습니다.
2. 간이과세자 또는 면세사업자: 직전 연도의 공급가액 합계액이 일정 기준(2025년 기준 1억 4백만원 미만) 이하인 간이과세자나 면세사업자는 세금계산서를 발급할 수 없습니다.
3. 공공기관에 대한 특정 용역: 조달청과 같이 국가기관이 직접 재화나 용역을 공급하고 그 대가로 조달수수료를 징수하는 경우 등 「조달사업에 관한 법률」에 따라 세금계산서 작성 및 교부 규정이 적용되지 않는 경우가 있습니다.

따라서 경영컨설팅 용역을 제공하는 경우, 해당 용역이 부가가치세 면세 대상인지, 공급받는 자가 누구인지, 그리고 사업자의 과세 유형 등을 종합적으로 고려하여 세금계산서 발급 의무 여부를 판단해야 합니다.