상가 임대사업자가 임대보증금을 상계 처리했을 때 부가가치세 신고는 어떻게 해야 하나요?

임대보증금으로 임대료를 상계 처리하는 경우, 부가가치세 신고는 다음과 같이 진행됩니다.

간주임대료 계산 시, 미납 임대료를 임대보증금에서 차감하기로 계약을 변경했다면 차감 후 남은 보증금 잔액을 기준으로 간주임대료를 계산합니다. 만약 단순히 미납 임대료를 보증금과 상계 처리하는 경우라면, 원래 보증금 전액을 기준으로 간주임대료를 계산하게 됩니다.

부가가치세 부담은 원칙적으로 임대인이 하지만, 임대인과 임차인 간의 약정에 따라 임차인이 부담할 수도 있습니다. 이 경우 월세와 별도로 구분하여 지급해야 합니다.

간주임대료에 대한 부가가치세는 누가 부담하든 세금계산서 발급 의무가 면제됩니다.